Correttivi e nuove cause di esclusione per gli ISA 2021

A seguito della pandemia da COVID19 due Decreti Ministeriali introducono correttivi e nuove cause di esclusione agli ISA 2021 relativi al periodo 2020.

In breve

• Previsti da DM 2 febbraio 2021 e DM 30 aprile 2021
• Correttivi agli indicatori di affidabilità inseriti per tenere conto prevalentemente dei giorni di chiusura
• Previsti anche correttivi per gli indicatori di anomalia
• Oltre 150 settori di attività esclusi dall’applicazione degli ISA
• Esclusioni previste anche per riduzione del fatturato e apertura della partita IVA dal 2019

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha pubblicato due provvedimenti volti ad introdurre correttivi e nuove cause di esclusione agli ISA 2021 relativi al periodo di imposta 2020. Si tratta di un passo volto ad incorporare gli effetti della pandemia nel sistema dichiarativo e di controllo portato dagli Indicatori Sintetici di Affidabilità fiscale. I due provvedimenti sono stati emanati con DM 2 febbraio 2021 (clicca qui per accedere al provvedimento) e DM 30 aprile 2021 (clicca qui per accedere al provvedimento).

Per tutti coloro che dovranno applicare gli ISA 2021, sono previsti dei correttivi agli indicatori. Per quanto riguarda gli indicatori elementari di affidabilità, l’obiettivo è stato quello di incorporare nel modello le giornate di chiusura. Gli indicatori elementari di affidabilità modificati sono stati:

• Ricavi per addetto e compensi per addetto
• Valore aggiunto per addetto e reddito per addetto
• Durata e decumulo delle scorte.

Sono state apportate anche modifiche agli indicatori di anomalia. Le modifiche previste sono specifiche per ciascun settore di attività, ma tra quelle “comuni” si possono menzionare:

• Copertura delle spese per dipendente
• Analisi dell’apporto di lavoro delle figure non dipendenti
• Incidenza degli oneri finanziari netti sul reddito operativo lordo
• Incidenza degli interessi passivi sul reddito operativo lordo
• Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi
• Incidenza dei costi residuali di gestione sul valore della produzione.

Infine, i due Decreti hanno introdotto anche ulteriori cause di esclusione dall’applicazione degli ISA 2021. I soggetti che rientrano in una delle cause di esclusione sopra elencate dovranno comunque compilare il modello ISA 2021, senza che questo possa essere applicato ai fini dei controlli fiscali. Le cause di esclusione aggiuntive per il 2021 sono:

• Diminuzione dei ricavi di almeno il 33% nel periodo di imposta 2020 rispetto al periodo di imposta precedente
• Apertura della partita IVA a partire dal gennaio 2019
• Esercizio prevalente di una delle oltre 150 attività maggiormente colpite (vedi la tabella completa in calce all’articolo).

Di seguito una tabella riassuntiva dei settori di attività per cui è stata prevista l’esclusione dagli ISA 2021. Da notare che vi rientrano prevalentemente i settori agricoltura, commercio al dettaglio e all’ingrosso, spettacolo, ristorazione, turismo. Nessuna esclusione per il segmento sanitario e per qualsiasi settore dei servizi alla persona, nonostante le restrizioni abbiano portato ad una ridotta circolazione e ad un evidente calo anche in questi settori. I soggetti che non rientrano nella tabella sottostante potranno comunque beneficiare delle cause di esclusione relative alla riduzione del fatturato e all’apertura della partita IVA nel 2019.

ELENCO DEI SETTORI PER I QUALI È PREVISTA LA TOTALE ESCLUSIONE DALLA COMPILAZIONE ISA 2021

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