Correttivi e nuove cause di esclusione per gli ISA 2021
A seguito della pandemia da COVID19 due Decreti Ministeriali introducono correttivi e nuove cause di esclusione agli ISA 2021 relativi al periodo 2020.
In breve
- Previsti da DM 2 febbraio 2021 e DM 30 aprile 2021
- Correttivi agli indicatori di affidabilità inseriti per tenere conto prevalentemente dei giorni di chiusura
- Previsti anche correttivi per gli indicatori di anomalia
- Oltre 150 settori di attività esclusi dall’applicazione degli ISA
- Esclusioni previste anche per riduzione del fatturato e apertura della partita IVA dal 2019
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha pubblicato due provvedimenti volti ad introdurre correttivi e nuove cause di esclusione agli ISA 2021 relativi al periodo di imposta 2020. Si tratta di un passo volto ad incorporare gli effetti della pandemia nel sistema dichiarativo e di controllo portato dagli Indicatori Sintetici di Affidabilità fiscale. I due provvedimenti sono stati emanati con DM 2 febbraio 2021 (clicca qui per accedere al provvedimento) e DM 30 aprile 2021 (clicca qui per accedere al provvedimento).
Per tutti coloro che dovranno applicare gli ISA 2021, sono previsti dei correttivi agli indicatori. Per quanto riguarda gli indicatori elementari di affidabilità, l’obiettivo è stato quello di incorporare nel modello le giornate di chiusura. Gli indicatori elementari di affidabilità modificati sono stati:
- Ricavi per addetto e compensi per addetto
- Valore aggiunto per addetto e reddito per addetto
- Durata e decumulo delle scorte.
Sono state apportate anche modifiche agli indicatori di anomalia. Le modifiche previste sono specifiche per ciascun settore di attività, ma tra quelle “comuni” si possono menzionare:
- Copertura delle spese per dipendente
- Analisi dell’apporto di lavoro delle figure non dipendenti
- Incidenza degli oneri finanziari netti sul reddito operativo lordo
- Incidenza degli interessi passivi sul reddito operativo lordo
- Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi
- Incidenza dei costi residuali di gestione sul valore della produzione.
Infine, i due Decreti hanno introdotto anche ulteriori cause di esclusione dall’applicazione degli ISA 2021. I soggetti che rientrano in una delle cause di esclusione sopra elencate dovranno comunque compilare il modello ISA 2021, senza che questo possa essere applicato ai fini dei controlli fiscali. Le cause di esclusione aggiuntive per il 2021 sono:
- Diminuzione dei ricavi di almeno il 33% nel periodo di imposta 2020 rispetto al periodo di imposta precedente
- Apertura della partita IVA a partire dal gennaio 2019
- Esercizio prevalente di una delle oltre 150 attività maggiormente colpite (vedi la tabella completa in calce all’articolo).
Di seguito una tabella riassuntiva dei settori di attività per cui è stata prevista l’esclusione dagli ISA 2021. Da notare che vi rientrano prevalentemente i settori agricoltura, commercio al dettaglio e all’ingrosso, spettacolo, ristorazione, turismo. Nessuna esclusione per il segmento sanitario e per qualsiasi settore dei servizi alla persona, nonostante le restrizioni abbiano portato ad una ridotta circolazione e ad un evidente calo anche in questi settori. I soggetti che non rientrano nella tabella sottostante potranno comunque beneficiare delle cause di esclusione relative alla riduzione del fatturato e all’apertura della partita IVA nel 2019.
ELENCO DEI SETTORI PER I QUALI È PREVISTA LA TOTALE ESCLUSIONE DALLA COMPILAZIONE ISA 2021
Ateco | Descrizione Ateco |
01.49.20 | Allevamento di animali da pelliccia |
01.49.40 | Bachicoltura |
02.30.00 | Raccolta di prodotti selvatici non legnosi |
10.42.00 | Produzione di margarina e di grassi commestibili simili |
10.62.00 | Produzione di amidi e di prodotti amidacei (inclusa produzione di olio di mais) |
10.82.00 | Produzione di cacao in polvere, cioccolato, caramelle e confetterie |
10.83.01 | Lavorazione del caffè |
10.89.01 | Produzione di estratti e succhi di carne |
11.03.00 | Produzione di sidro e di altri vini a base di frutta |
13.99.20 | Fabbricazione di tulle, pizzi e merletti |
14.11.00 | Confezione di abbigliamento in pelle e similpelle |
14.13.20 | Sartoria e confezione su misura di abbigliamento esterno |
14.20.00 | Confezione di articoli in pelliccia |
14.39.00 | Fabbricazione di pullover, cardigan ed altri articoli simili a maglia |
15.11.00 | Preparazione e concia del cuoio e pelle; preparazione e tintura di pellicce |
15.12.09 | Fabbricazione di altri articoli da viaggio, borse e simili, pelletteria e selleria |
15.20.10 | Fabbricazione di calzature |
15.20.20 | Fabbricazione di parti in cuoio per calzature |
16.29.11 | Fabbricazione di parti in legno per calzature |
20.51.02 | Fabbricazione di articoli esplosivi |
20.59.30 | Trattamento chimico degli acidi grassi |
22.19.01 | Fabbricazione di suole di gomma e altre parti in gomma per calzature |
22.29.01 | Fabbricazione di parti in plastica per calzature |
23.19.20 | Lavorazione di vetro a mano e a soffio artistico |
24.31.00 | Stiratura a freddo di barre |
26.40.02 | Fabbricazione di console per videogiochi (esclusi i giochi elettronici) |
26.51.21 | Fabbricazione di rilevatori di fiamma e combustione, di mine, di movimento, generatori d’impulso e metal detector |
28.49.01 | Fabbricazione di macchine per la galvanostegia |
28.94.20 | Fabbricazione di macchine e apparecchi per l’industria delle pelli, del cuoio e delle calzature (incluse parti e accessori) |
28.99.92 | Fabbricazione di giostre, altalene ed altre attrezzature per parchi di divertimento |
30.20.01 | Fabbricazione di sedili per tram, filovie e metropolitane |
32.11.00 | Coniazione di monete |
32.12.20 | Lavorazione di pietre preziose e semipreziose per gioielleria e per uso industriale |
32.13.09 | Fabbricazione di bigiotteria e articoli simili nca |
33.11.05 | Riparazione e manutenzione di armi bianche |
33.12.92 | Riparazione e manutenzione di giostre, altalene, padiglioni da tiro al bersaglio ed altre attrezzature per parchi di divertimento |
42.13.00 | Costruzione di ponti e gallerie |
46.16.02 | Agenti e rappresentanti di pellicce |
46.24.10 | Commercio all’ingrosso di cuoio e pelli gregge e lavorate (escluse le pelli per pellicceria) |
46.24.20 | Commercio all’ingrosso di pelli gregge e lavorate per pellicceria |
46.34.20 | Commercio all’ingrosso di bevande non alcoliche |
46.37.01 | Commercio all’ingrosso di caffè |
46.42.10 | Commercio all’ingrosso di abbigliamento e accessori |
46.42.20 | Commercio all’ingrosso di articoli in pelliccia |
46.49.50 | Commercio all’ingrosso di articoli in pelle; articoli da viaggio in qualsiasi materiale |
46.69.93 | Commercio all’ingrosso di giochi per luna-park e videogiochi per pubblici esercizi |
47.19.10 | Grandi magazzini |
47.19.90 | Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari |
47.51.10 | Commercio al dettaglio di tessuti per l’abbigliamento, l’arredamento e di biancheria per la casa |
47.51.20 | Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria |
47.53.11 | Commercio al dettaglio di tende e tendine |
47.53.12 | Commercio al dettaglio di tappeti |
47.53.20 | Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette e linoleum) |
47.54.00 | Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati |
47.59.10 | Commercio al dettaglio di mobili per la casa |
47.59.20 | Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame |
47.59.40 | Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico |
47.59.60 | Commercio al dettaglio di strumenti musicali e spartiti |
47.59.91 | Commercio al dettaglio di articoli in legno, sughero, vimini e articoli in plastica per uso domestico |
47.59.99 | Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico nca |
47.63.00 | Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati |
47.64.20 | Commercio al dettaglio di natanti e accessori |
47.71.10 | Commercio al dettaglio di confezioni per adulti |
47.71.40 | Commercio al dettaglio di pellicce e di abbigliamento in pelle |
47.71.50 | Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte |
47.72.10 | Commercio al dettaglio di calzature e accessori |
47.72.20 | Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio |
47.77.00 | Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria |
47.78.10 | Commercio al dettaglio di mobili per ufficio |
47.78.31 | Commercio al dettaglio di oggetti d’arte (incluse le gallerie d’arte) |
47.78.32 | Commercio al dettaglio di oggetti d’artigianato |
47.78.33 | Commercio al dettaglio di arredi sacri ed articoli religiosi |
47.78.35 | Commercio al dettaglio di bomboniere |
47.78.36 | Commercio al dettaglio di chincaglieria e bigiotteria (inclusi gli oggetti ricordo e gli articoli di promozione pubblicitaria) |
47.78.37 | Commercio al dettaglio di articoli per le belle arti |
47.78.50 | Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari |
47.78.91 | Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo |
47.78.92 | Commercio al dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti per l’imballaggio (esclusi quelli in carta e cartone) |
47.78.94 | Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop) |
47.78.99 | Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari nca |
47.79.10 | Commercio al dettaglio di libri di seconda mano |
47.79.20 | Commercio al dettaglio di mobili usati e oggetti di antiquariato |
47.79.30 | Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati |
47.79.40 | Case d’asta al dettaglio (escluse aste via internet) |
47.82.01 | Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento |
47.82.02 | Commercio al dettaglio ambulante di calzature e pelletterie |
47.89.02 | Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e prodotti per l’agricoltura; attrezzature per il giardinaggio |
47.89.04 | Commercio al dettaglio ambulante di chincaglieria e bigiotteria |
47.89.05 | Commercio al dettaglio ambulante di arredamenti per giardino; mobili; tappeti e stuoie; articoli casalinghi; elettrodomestici; materiale elettrico |
47.89.09 | Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti nca |
47.99.10 | Commercio al dettaglio di prodotti vari, mediante l’intervento di un dimostratore o di un incaricato alla vendita (porta a porta) |
49.10.00 | Trasporto ferroviario di passeggeri (interurbano) |
49.31.00 | Trasporto terrestre di passeggeri in aree urbane e suburbane |
49.32.10 | Trasporto con taxi |
49.32.20 | Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente |
49.39.01 | Gestioni di funicolari, ski-lift e seggiovie se non facenti parte dei sistemi di transito urbano o sub-urbano |
49.39.09 | Altre attività di trasporti terrestri di passeggeri nca |
50.10.00 | Trasporto marittimo e costiero di passeggeri |
50.30.00 | Trasporto di passeggeri per vie d’acqua interne (inclusi i trasporti lagunari) |
51.10.10 | Trasporto aereo di linea di passeggeri |
51.10.20 | Trasporto aereo non di linea di passeggeri; voli charter |
52.21.30 | Gestione di stazioni per autobus |
52.24.10 | Movimento merci relativo a trasporti aerei |
55.10.00 | Alberghi |
55.20.40 | Colonie marine e montane |
55.20.51 | Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence |
55.90.20 | Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero |
56.10.11 | Ristorazione con somministrazione |
56.10.12 | Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole |
56.10.20 | Ristorazione senza somministrazione con preparazione di cibi da asporto |
56.10.30 | Gelaterie e pasticcerie |
56.10.41 | Gelaterie e pasticcerie ambulanti |
56.10.42 | Ristorazione ambulante |
56.21.00 | Catering per eventi, banqueting |
56.29.10 | Mense |
56.29.20 | Catering continuativo su base contrattuale |
56.30.00 | Bar e altri esercizi simili senza cucina |
59.14.00 | Attività di proiezione cinematografica |
74.90.94 | Agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo e lo sport |
77.29.10 | Noleggio di biancheria da tavola, da letto, da bagno e di articoli di vestiario |
77.39.94 | Noleggio di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli: impianti luce ed audio senza operatore, palchi, stand ed addobbi luminosi |
79.11.00 | Attività delle agenzie di viaggio |
79.12.00 | Attività dei tour operator |
79.90.11 | Servizi di biglietteria per eventi teatrali, sportivi ed altri eventi ricreativi e d’intrattenimento |
79.90.19 | Altri servizi di prenotazione e altre attività di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio nca |
79.90.20 | Attività delle guide e degli accompagnatori turistici |
82.19.01 | Spedizione di materiale propagandistico, compilazione e gestione di indirizzi |
82.30.00 | Organizzazione di convegni e fiere |
85.10.00 | Istruzione di grado preparatorio: scuole dell’infanzia, scuole speciali collegate a quelle primarie |
85.32.02 | Scuole di volo che rilasciano brevetti o patenti commerciali |
85.51.00 | Corsi sportivi e ricreativi |
85.52.01 | Corsi di danza |
85.59.10 | Università popolare |
88.91.00 | Servizi di asili nido; assistenza diurna per minori disabili |
90.01.09 | Altre rappresentazioni artistiche |
90.02.01 | Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli |
90.02.09 | Altre attività di supporto alle rappresentazioni artistiche |
90.04.00 | Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche |
92.00.01 | Ricevitorie del Lotto, SuperEnalotto, Totocalcio eccetera |
92.00.02 | Gestione di apparecchi che consentono vincite in denaro funzionanti a moneta o a gettone |
92.00.09 | Altre attività connesse con le lotterie e le scommesse |
93.11.10 | Gestione di stadi |
93.11.20 | Gestione di piscine |
93.11.30 | Gestione di impianti sportivi polivalenti |
93.11.90 | Gestione di altri impianti sportivi nca |
93.12.00 | Attività di club sportivi |
93.13.00 | Gestione di palestre |
93.19.10 | Enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi |
93.19.99 | Altre attività sportive nca |
93.21.00 | Parchi di divertimento e parchi tematici |
93.29.10 | Discoteche, sale da ballo night-club e simili |
93.29.30 | Sale giochi e biliardi |
93.29.90 | Altre attività di intrattenimento e di divertimento nca |
94.99.20 | Attività di organizzazioni che perseguono fini culturali, ricreativi e la coltivazione di hobby |
94.99.90 | Attività di altre organizzazioni associative nca |
95.29.03 | Modifica e riparazione di articoli di vestiario non effettuate dalle sartorie |
96.01.10 | Attività delle lavanderie industriali |
96.02.02 | Servizi degli istituti di bellezza |
96.02.03 | Servizi di manicure e pedicure |
96.04.10 | Servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali) |
96.04.20 | Stabilimenti termali |
96.09.01 | Attività di sgombero di cantine, solai e garage |
96.09.02 | Attività di tatuaggio e piercing |
96.09.03 | Agenzie matrimoniali e d’incontro |
96.09.04 | Servizi di cura degli animali da compagnia (esclusi i servizi veterinari) |
96.09.05 | Organizzazione di feste e cerimonie |
96.09.09 | Altre attività di servizi per la persona nca |
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